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年终固定资产盘盈盘亏如何处理?

会计聚焦 bobay 23℃ 0评论

问:年终固定资产盘盈盘亏,尚未经上级部门审批,在报表上是否直接计入损益?用不用做账务处理?自行进行账务处理后是否还要做纳税调整?答:(1)会计处理方面需要区别几种情况■:①执行《企业会计制度》的企业,按照《企业会计制度》规定▼:企业对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产,应当查明原因,写出书面报告,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产,计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产,在期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。②小企业按照《小企业会计制度》规定:盘亏的固定资产,按其账面净值,借记营业外支出科目,按已提折旧,借记累计折旧科目,按固定资产原价,贷记本科目。可见会计制度的本意是要求在报表中反映盘亏情况,并将实际损失计入当期损益。③现行《企业会计准则一一固定资产》指南规定:盈亏的固定资产,按固定资产净额,借记待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢科目,按已提折旧,借记累计折旧科目,按该项固定资产已计提的减值准备,借记固定资产减值准备科目;按固定资产原价,贷记固定资产科目。综合以上规定,比较现实而通用的做法是:①发现盘亏固定资产先将固定资产净额转入待处理财产损溢科目过渡;②查明原因后,作出初步处理意见并经由相关部门审批,区别情况确认应计入损益的金额;③期末结账时,无论是否最终完成审批程序,都视同已经审批完成进行账务处理,并在对外提供的报表中反映,同时视需要作出恰当披露;④如果经审批的损失金额与已经确认的金额不同,实际审批后调整报表的年初数▽。(2)按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)规定,固定资产盘亏损失需要经过税务机关审批才能在企业所得税前扣除,申请审批的具体规定为-:对盘亏的固定资产,其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分,依据下列证据确认损失:①固定资产盘点表;②盘亏情况说明,单项或批量金额较大的固定资产盘亏,企业应逐项作出专项说明,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;③企业内部有关责任认定和内部核准文件等•。

 

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