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金融业“营改增”应从哪些方面准备

法规解读 bobay 20℃ 0评论

编者按 在2015年12月28日召开的全国财政工作会议上,财政部部长楼继伟指出,2016年及今后一个时期,要全面推开营改增改革,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围,有关金融业营改增的问题再次受到广泛关注。日前,国家税务总局税务干部进修学院举办金融业营改增与税收风险防范高级培训班,就营改增展开了探讨。 

金融企业准确、及时、完整把握政策

中国民生银行税务经理、第二批全国税务领军人才贾俊远认为,金融业营改增涉及机构多,覆盖面广,实施难度较大。金融企业在准备、实施营改增时,应从准确▼、及时□、完整三个层面理解工作目标,并以此为主线安排和控制项目实施。

准确性要求是营改增成功实施的基础。金融企业要准确把握增值税体系下,税收政策实施的具体口径和计税处理。为此,金融机构,特别是大型金融机构,应积极主动与监管机关沟通,建立沟通渠道,多方面了解营改增政策,提前分析对企业可能产生的影响◇。在政策明确后,应深入分析政策,梳理业务、逐项分析,明确政策对企业的具体影响,提前做好相应的业务准备△。此外,作为行业领先企业,也应充分承担行业责任,及时与政策制定部门反馈行业情况和政策诉求,使政策更接近行业实际,从而促进行业发展。

及时性要求是营改增成功实施的关键。营改增是一项刚性改革,企业将依据最终确定的政策方案执行。多数金融机构业务复杂,信息系统应用广泛。对于大型金融机构来说,还涉及机构网点多,相关客户和业务对象数据巨大的情况。如果不能及时按照政策要求的时点计税和开具发票等,将对企业整体经营造成重大损失;如果不能按照增值税政策,调整和优化业务,也将产生负面影响。虽然营改增可能会安排过渡期,但是参照前期试点行业实施的情况,过渡期的安排可能无法满足金融企业转换需求。为此,金融企业要提前做好总体项目规划和分解,提前做好系统改造、业务调整、税控设备部署等核心环节的准备,确保在增值税实施时点能够满足政策要求。

完整性要求是营改增成功实施的保障。营改增涉及企业运营的多个业务环节,对于大型金融企业来说,业务内容复杂,机构层级多覆盖面广,涉及人员多。完整性目标要求企业不仅需要关注增值税体系下的发票开具、计税纳税、财务核算等核心内容,还应从总体层面考虑全方位的应对和风险控制■。为此,一方面要从整个公司层面提高认识,全面梳理业务,找出营改增全部相关的影响点和影响环节,将营改增的影响和内容传达到相关部门和人员。另一方面,要提前做好增值税体系下相关的制度流程建设,加强人员培训,构建增值税体系下的风险管控体系。

贾俊远还认为,金融企业实施营改增的困难一方面来自于自身,另一方面来自于未来政策预期的不确定性。希望政策制定部门提高政策制定的透明度,提高相关企业的参与程度▪。

税务机关深度了解金融业务模式

国家税务总局税务干部进修学院副教授赵国庆认为,由于金融业营改增的复杂性,对税收征管是很大的挑战。

赵国庆介绍,金融业是事关国计民生的重要行业。金融业内部业态复杂,有银行、保险、证券、基金、信托和融资租赁等;同时,我国金融机构混业经营的趋势越来越强,金融创新业务也层出不穷,这些都加大了对金融业实施营改增的难度。从国际经验来看,从增值税原理角度,在金融业实施增值税制度也是极具挑战的工作。目前很多实施增值税的国家对于金融业中的贷款、投资等核心业务实行免征增值税的政策。因此,我国对金融业实施营改增改革,可借鉴的国际经验并不多=。此外,考虑到资本的跨国流动性,各国对金融业制定税收政策时,会进行充分的沟通和协调。在我国逐步放开人民币资本项目可自由兑换的大背景下,金融业营改增需要充分考虑对资本市场发展的影响•。

记者了解到,很多金融机构已经未雨绸缪,启动了对营改增的前期咨询工作。但是,由于国家政策一直不明确,很多工作无法开展。由于金融机构信息化水平很高,金融机构营改增必然会面临复杂的系统改造压力。因此,金融业人士建议财政部和国家税务总局,尽早颁布政策,明确政策口径,给予金融机构充分的时间进行系统改造。

赵国庆认为,金融业营改增将给税务机关的管理带来很大的挑战。由于金融机构传统上一直征收营业税,而且对于银行而言,在营业税下一直没有开具发票,都是通过自制单据和客户结算。因此,税务机关对于金融机构以往的税务关注主要侧重在成本费用端,对收入端的税务问题关注较少。但是,这几年来,金融机构在收入端的金融创新业务越来越复杂,收入的实现方式、实现环节和实现时点都各有不同•。目前,对于金融机构间同业往来利息收入是免营业税的。因此,将来对金融机构各种创新业务收入性质的界定,会直接影响税基。

营改增后,由于金融机构必须开具发票和客户结算,税务机关监管的压力也会加大。建议税务机关在强化对金融机构收入端税务管理时,要加深对金融机构业务开展模式的了解,否则会导致很多的税企争议,这些问题在前期融资租赁行业营改增中已经有所体现。

总之,金融业营改增是一项攻坚战,需要税务机关和纳税人的共同配合,才能完成这项重要的税制改革▪。

 

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